Energetische Sanierung – staatliche Förderung und steuerliche Absetzbarkeit nach § 35c EStG
Energetische Sanierungen an Wohngebäuden sind nicht nur gut für das Klima, sondern können auch finanziell attraktiv sein. Eigentümer, die ihr Haus oder ihre Eigentumswohnung energetisch modernisieren möchten, können unter bestimmten Voraussetzungen von staatlichen Zuschüssen, zinsgünstigen Krediten oder steuerlichen Vergünstigungen profitieren.
Zu den wichtigsten Fördermöglichkeiten gehören Zuschüsse über das Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle (BAFA), Förderprogramme der Kreditanstalt für Wiederaufbau (KfW) sowie die direkte steuerliche Förderung nach § 35c Einkommensteuergesetz (EStG). Welche Variante sich besonders lohnt, hängt von der geplanten Sanierungsmaßnahme und den individuellen Voraussetzungen ab.
Welche energetischen Sanierungsmaßnahmen werden gefördert?
Die steuerliche Förderung nach § 35c EStG umfasst verschiedene Maßnahmen, die den Energieverbrauch eines Wohngebäudes nachhaltig reduzieren sollen. Dazu gehören insbesondere:
- Wärmedämmung von Wänden, Dachflächen und Geschossdecken
- Erneuerung von Fenstern und Außentüren
- Erneuerung oder Einbau einer Lüftungsanlage
- Erneuerung oder Optimierung der Heizungsanlage
- Einbau digitaler Systeme zur energetischen Betriebs- und Verbrauchsoptimierung
Die gesetzlich begünstigten Maßnahmen sind abschließend geregelt. Zusätzlich müssen bestimmte technische Mindestanforderungen erfüllt werden. Diese ergeben sich aus der Energetische-Sanierungsmaßnahmen-Verordnung (ESanMV).
Steuerliche Förderung nach § 35c EStG: Bis zu 40.000 Euro Steuerersparnis
Eigentümer eines selbst genutzten Wohnhauses oder einer selbst genutzten Eigentumswohnung können unter bestimmten Voraussetzungen 20 Prozent ihrer begünstigten Sanierungskosten direkt von der Einkommensteuer abziehen. Die maximale Steuerermäßigung beträgt 40.000 Euro pro begünstigtem Objekt und verteilt sich auf drei Jahre.
Damit die steuerliche Förderung in Anspruch genommen werden kann, müssen insbesondere folgende Voraussetzungen erfüllt sein:
- Das Gebäude befindet sich in Deutschland, einem anderen EU-Mitgliedstaat oder einem Staat des Europäischen Wirtschaftsraums (EWR).
- Die Immobilie wird zu eigenen Wohnzwecken genutzt.
- Das Gebäude ist bei Durchführung der energetischen Maßnahme älter als zehn Jahre.
- Mit der Maßnahme wurde nach dem 31. Dezember 2019 begonnen und sie wird vor dem 1. Januar 2030 abgeschlossen.
- Die ordnungsgemäße Durchführung wird durch eine Bescheinigung des ausführenden Fachunternehmens nach amtlichem Muster nachgewiesen.
Wie verteilt sich die Steuerermäßigung auf drei Jahre?
Die steuerliche Förderung wird über drei Jahre berücksichtigt:
- Im Jahr des Abschlusses: 7 Prozent der begünstigten Aufwendungen, maximal 14.000 Euro.
- Im darauffolgenden Jahr: weitere 7 Prozent, maximal 14.000 Euro.
- Im dritten Jahr: 6 Prozent, maximal 12.000 Euro.
Insgesamt ergibt sich daraus eine mögliche Steuerermäßigung von bis zu 40.000 Euro pro Objekt.
Ein wesentlicher Vorteil: Für die steuerliche Förderung nach § 35c EStG ist kein vorheriger Förderantrag erforderlich. Die notwendigen Nachweise werden im Rahmen der Einkommensteuererklärung eingereicht. Entscheidend ist insbesondere die ordnungsgemäße Bescheinigung des ausführenden Fachunternehmens.
Alternative Fördermöglichkeiten durch KfW und BAFA
Neben der steuerlichen Förderung stehen verschiedene staatliche Zuschuss- und Kreditprogramme zur Verfügung. Diese können die finanziellen Belastungen einer energetischen Sanierung unmittelbar reduzieren.
KfW-Förderung für Heizungstausch und Komplettsanierung
Die KfW unterstützt insbesondere den Einbau klimafreundlicher Heizsysteme, beispielsweise Wärmepumpen. Die Grundförderung für einen förderfähigen Heizungstausch beträgt 30 Prozent. Abhängig von den persönlichen Voraussetzungen und der gewählten Maßnahme können zusätzliche Boni hinzukommen, etwa ein Geschwindigkeitsbonus oder ein Einkommensbonus.
Darüber hinaus können bei einer energetischen Komplettsanierung zum Effizienzhaus zinsgünstige Kredite in Anspruch genommen werden. Je nach Förderprogramm und erreichtem Effizienzhaus-Standard sind Kredite mit Tilgungszuschüssen möglich.
Für bestimmte Haushalte mit einem zu versteuernden Jahreseinkommen von bis zu 90.000 Euro kann außerdem ein zinsvergünstigter Ergänzungskredit infrage kommen.
BAFA-Förderung für Dämmung, Fenster und weitere Einzelmaßnahmen
Das BAFA fördert insbesondere energetische Einzelmaßnahmen an der Gebäudehülle. Dazu zählen beispielsweise die Dämmung von Dach, Fassade oder Kellerdecke sowie der Austausch von Fenstern und Außentüren. Auch bestimmte Maßnahmen an der Anlagentechnik, mit Ausnahme der Heizungsförderung, können bezuschusst werden.
Der reguläre Fördersatz beträgt 15 Prozent der förderfähigen Ausgaben. Liegt ein individueller Sanierungsfahrplan (iSFP) vor, der von einem qualifizierten Energieeffizienz-Experten erstellt wurde, kann sich die Förderung unter den entsprechenden Voraussetzungen auf 20 Prozent erhöhen.
Mit einem entsprechenden Sanierungsfahrplan kann sich außerdem die Grenze der förderfähigen Ausgaben von 30.000 Euro auf 60.000 Euro pro Wohneinheit erhöhen.
Важно: Bei KfW- und BAFA-Förderprogrammen müssen die jeweiligen Antrags- und Vorhabenbeginnregelungen unbedingt beachtet werden. Je nach Programm kann bereits eine verbindliche Auftragsvergabe Auswirkungen auf die Förderfähigkeit haben.
Kommunale Förderprogramme als zusätzliche Möglichkeit
Ergänzend zu den bundesweiten Förderprogrammen bieten zahlreiche Städte und Gemeinden eigene Zuschüsse für energetische Sanierungen an.
Solche kommunalen Förderprogramme können insbesondere dann interessant sein, wenn zusätzliche Maßnahmen geplant sind oder bestehende Bundesprogramme nicht sämtliche Kosten abdecken. Ob eine Kombination verschiedener Förderungen möglich ist, muss anhand der jeweiligen Förderbedingungen geprüft werden.
Keine doppelte Förderung derselben Sanierungsmaßnahme
Bei der Auswahl der Förderung ist besonders wichtig, dass dieselben Aufwendungen grundsätzlich nicht gleichzeitig über § 35c EStG und über bestimmte staatliche Zuschussprogramme gefördert werden dürfen.
Wird beispielsweise für den Austausch einer Heizungsanlage ein KfW-Zuschuss gewährt, kann für dieselbe Maßnahme nicht zusätzlich die Steuerermäßigung nach § 35c EStG beansprucht werden.
Auch bestimmte andere steuerliche Vergünstigungen, beispielsweise nach § 35a oder § 10f EStG, können eine zusätzliche Förderung derselben Aufwendungen nach § 35c EStG ausschließen.
Welche Fördervariante wirtschaftlich günstiger ist, hängt vom Einzelfall ab. Gerade bei Maßnahmen an der Gebäudehülle kann die steuerliche Förderung nach § 35c EStG eine interessante Alternative zur BAFA-Förderung darstellen. Ein gesonderter Energieeffizienz-Experte ist hierfür nicht in jedem Fall erforderlich.
Was sollten Eigentümer vor einer energetischen Sanierung beachten?
Wer eine energetische Sanierung plant, sollte sich frühzeitig mit den unterschiedlichen Fördermöglichkeiten beschäftigen. Insbesondere vor der Beauftragung eines Fachunternehmens empfiehlt es sich, die steuerlichen und finanziellen Auswirkungen zu prüfen.
Dabei sind folgende Schritte sinnvoll:
- Prüfen, ob das Gebäude die gesetzlichen Voraussetzungen für eine steuerliche Förderung nach § 35c EStG erfüllt.
- Angebote von Fachunternehmen einholen und die verfügbaren Zuschuss- und Kreditprogramme von KfW, BAFA und gegebenenfalls der Kommune vergleichen.
- Mit einem steuerlichen Berater klären, welche Fördervariante im konkreten Fall den größten finanziellen Vorteil bietet.
- Mit dem ausführenden Fachunternehmen abstimmen, dass die erforderlichen technischen Anforderungen eingehalten und die notwendigen Bescheinigungen nach amtlichem Muster ausgestellt werden.
Da sich die Förderbedingungen regelmäßig ändern, sollten die jeweils geltenden Voraussetzungen vor Beginn der Sanierungsmaßnahme sorgfältig geprüft werden.
Energetische Sanierung: Steuerliche Beratung durch Haas und Kollegen
Eine energetische Sanierung kann erhebliche steuerliche und finanzielle Vorteile bieten. Entscheidend ist jedoch, frühzeitig die passende Förderstrategie zu wählen und die gesetzlichen Voraussetzungen einzuhalten.
Die Rechtsanwälte und Steuerberater von Haas und Kollegen in Eschborn bei Frankfurt unterstützen Eigentümer bei steuerlichen Fragestellungen rund um energetische Sanierungsmaßnahmen. Dabei kann insbesondere geprüft werden, ob die Steuerermäßigung nach § 35c EStG oder eine alternative Förderung im individuellen Fall wirtschaftlich sinnvoller ist.
Wer eine energetische Sanierung plant und Fragen zu den steuerlichen Auswirkungen hat, kann sich für eine individuelle Beratung an Haas und Kollegen wenden.
