第二套住房税：规定与例外

原则上，任何人在德意志联邦共和国境内除主要住所外还拥有第二处住所的，如果该住所至少部分用于私人目的，则必须缴纳第二住所税。

至于这两个单位是租用的还是本人拥有的，并不重要。第二居所税的关联因素不是所有权结构，而是实际用途。这是由该税种的政治背景决定的。

这是因为联邦政府会根据市政设施的使用情况，为每个拥有主要住所的居民向相关市政当局支付税收补贴。但是，联邦政府不会为额外的第二住所支付这笔税收。因此，大多数市政当局都试图说服相关公民在其登记主要住所，以避免缴纳第二住所税。

地方当局有权征收第二居所税。个别城市不征收第二居所税。因此，在这些城市拥有第二居所的人无需缴纳第二居所税。

不过，对某些群体来说，征收第二居所税会给他们带来不必要的困难。因此，他们可以选择申请免征第二居住地税，以避免这种情况。

特别是

• 因职业原因在主要婚姻住所之外保留第二住所的配偶、
• 居住在合租房、养老院、疗养院或监狱中的人、
• 仅在德意志联邦共和国临时逗留，因此根据《联邦登记法》（BMG）第 27 (2) 条的规定，在特殊情况下无需履行登记义务的人员。

此外，一些市政当局还对收入达到一定数额的低收入者给予豁免。不过，各市的基本额度各不相同。那些收入刚刚超过这一基本额度的人至少可以减轻他们的纳税负担。

不，学生没有普遍例外。事实上，学生是第二套住房税负担最重的群体之一。原因在于，尤其是年轻学生，他们往往将住所留在家中，但由于距离较远而无法通勤到大学或学院，因此在那里拥有第二套住房。

不过，在那些在税收法规中规定低收入者免税的城市，学生往往可以享受这种免税。此外，放弃家中的主要住所，将其完全安置在学习地点也是值得的。如果您想与父母一起居住，则应比较各自的税率。然后，最好在征收较低的第二居所税或为低收入者提供相应免税的地方建立第二居所。

如果编制了所得税申报表，且有义务根据收入额缴纳所得税，则可将第二套住房税款作为与收入有关的费用扣除。不过，这样做的前提条件是存在双重家庭管理。在这种情况下，管理两个家庭的其他费用，即单位之间的通勤费和第二套住房的租金，也可以从所得税中扣除。这就减少了所得税负债。

没有收入的学生也可以在申报所得税时扣除第二居所税，从而增加其亏损结转额。但需要注意的是，只有当与收入有关的支出和免税额超过实际收入时，才会产生亏损结转。如果学生有一份小型或中型工作，则可通过在那里赚取的收入减少或完全使用亏损结转。

这个问题没有通用的答案。这取决于各个市政当局。由于该税的征收和金额由各市负责，因此可能会有很大差异。

原则上，税额取决于作为参考值的年净冷租金金额和各市政当局规定的税率。税率一般在 7 % 到 15 % 之间。

是的，根据《德国民法典》第 21 条第 4 款，每个居民都有义务登记其主要住所和任何其他次要住所。

因此，任何建立第二住所的人都应在 14 天内向相关登记机构紧急报告。诚然，《德国民法典》第 21 条第 4 款只规定了主要住所的这一期限，并未提供任何关于第二住所登记期限的信息。但是，为了避免不愉快的后果，第二处住所也应在此期限内登记。

任何未登记第二套住房的人都属于行政违法行为。他们有可能被处以最高 1000 欧元的罚款。最终罚款金额取决于个案的具体情况，特别是迁入时间和收入。

任何人如果在较长时间内不登记其第二套住房，从而不缴纳第二套住房税，也属于逃税行为。这将作为刑事犯罪被起诉。您可能面临长达五年的监禁或罚款。

长期忽视第二套住房登记的人应尽快登记。因为在逾期登记的同时进行自愿申报的，一般可免于罚款。此外，在及时自愿申报的情况下，如果立即缴纳了所逃税款，逃税刑事诉讼也将中止。